Однако существует перечень выплат физическим лицам, с которых удержания не производятся.
Перечень таких выплат приведен в ст.69 Федерального закона от 21.07.1997 г. N 119-ФЗ "Об исполнительном производстве" с последующими дополнениями и изменениями.
Все виды удержаний из заработной платы отражаются по дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" в корреспонденции с различными счетами, в зависимости от вида удержания.
При расчете заработной платы учитываются:
единый социальный налог до 1.01.2010г. С.101.2010г. отчисления идут в социальные фонды: пенсионный фонд (ПФ), фонд социального страхования (ФСС), федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС), территориальный фонд обязательного медицинского страхования (ТФОМС);
налог на доходы физических лиц.
Сумма начисленной за месяц заработной платы (по итогам месяца) принимается за основу расчета налогооблагаемой базы при расчете следующих налогов: НДФЛ (налога на доходы физических лиц), страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний и др.
Данные налоги исчисляются по итогам начисленной за весь месяц заработной платы, т. e. выплата заработной платы за первую половину месяца (аванс) налогами не облагается.
Данные о начислениях налогов и взносов фиксируются в регистрах специальной формы:
по НДФЛ - форма 1 - НДФЛ <http://www.snezhana.ru/upload/1ndfl.rar> - "Налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы физических лиц за 200_ год";
по взносам в ПФ РФ - Индивидуальные и сводные карточки <http://www.snezhana.ru/esn_blanks/> сумм начисленных взносов и иных вознаграждений, а также сумм налогового вычета".
По итогам отчетного периода сведения о начисленных налогах и взносах предоставляются в соответствующие органы.
По налогу на доходы физических лиц:
по итогам года в ФНС по месту регистрации организация предоставляет на каждого сотрудника форму 2-НДФЛ <http://www.snezhana.ru/upload/2ndfl.rar> "Справка о доходах физического лица за 200_ год";
реестр сотрудников <http://www.snezhana.ru/upload/reestr_ndfl.rar>, на которых подаются справки.
по итогам квартала, полугодия, 9 месяцев в отделение ФСС по месту регистрации;
форму 4-ФСС <http://www.snezhana.ru/upload/4fss_05.rar> "Расчетная ведомость по средствам фонда социального страхования";
По страховым взносам на обязательное пенсионное страхование:
по итогам квартала, полугодия, 9 месяцев в ФНС по месту регистрации;
"Расчет по авансовым платежам по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование" <http://www.snezhana.ru/upload/av_pfr_05.rar>;
по итогам года в ФНС по месту регистрации - "Декларацию по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование" <http://www.snezhana.ru/upload/dek_pf_05.rar>, один экземпляр данной декларации с отметкой налоговых органов до 1 июля, следующего за отчетным, организация представляет в ПФ РФ;
по итогам года в отделение ПФ РФ по месту регистрации - сведения, необходимые для осуществления Персонифицированного учета. <http://www.snezhana.ru/pers_uchet/>
По взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний:
по итогам квартала, полугодия, 9 месяцев в ФСС по месту регистрации организация предоставляет вместе с формой 4-ФСС: "Отчет об использовании страховых взносов <http://www.snezhana.ru/upload/4afss_05.rar> на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на финансирование предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний".