Обобщающим показателем издержек является уровень затрат на рубль выпущенной продукции. Находится по формуле:
УЗ=З/ВП, (3.1)
где УЗ - уровень затрат на рубль товарной продукции; З - затраты на производство и реализацию продукции; ВП - объем производства в отпускных ценах.
В 2008 году затраты на 1р. выпущенной продукции составили 0,9. Это свидетельствует о том, что производство прибыльно для предприятия. Однако в 2009 году уровень затрат повысился и составил 1,2, что свидетельствует о снижении прибыли и является отрицательным для предприятия. ОАО «Пружанский льнозавод» необходимо увеличивать объемы производства за счет более эффективного использования производственной мощности.
На каждый вид продукции ОАО «Пружанский льнозавод» составляет калькуляцию, в которой показывается размер затрат на производство и реализацию единицы продукции (см. таблицу 3.3)
Таблица 3.3 Плановая калькуляция стоимости 1тоны льноволокна на 2009г.
|
№ п/п |
Наименование статьи затрат |
Сумма (руб.) |
|
1. |
Сырье и материалы, в т.ч. проценты по кредитам, использованным на закупку сырья |
1 466 625 |
|
2. |
Возвратные отходы |
61 705 |
|
3. |
Топливо |
137 931 |
|
4. |
Электроэнергия |
372 592 |
|
5. |
Расходы на оплату труда производственных рабочих |
243 544 |
|
6. |
Отчисления в фонд социальной защиты |
82 805 |
|
7. |
Общехозяйственные расходы |
727 746 |
|
8. |
Прочие расходы |
629 310 |
|
9. |
Полная себестоимость |
3 598 848 |
ОАО «Пружанский льнозавод» самостоятельно выбирает перечень калькуляционных статей в соответствии с отраслевыми инструкциями по планированию (прогнозированию), учету и анализу себестоимости.
Расшифровка статей затрат к плановой калькуляции стоимости 1 тонны льноволокна:
Стоимость сырья
Норма производительности по пропуску тресты средним № 1 и засоренностью 5% за смену - 4036 кг. Стоимость 1 тонны льнотресты - 360 000 руб.
4,036 т * 360 000 = 1452960 руб.
Упаковочные материалы
Норма расхода пряди упаковочной на 1 кипу льноволокна - 0,5 кг. За смену прессуется 16 кип льноволокна
0,5 кг * 16 кип * 1708,136 руб. = 13665 руб.
Всего стоимость сырья и материалов
1 452 960 + 13 665 = 1 466 625 руб.
Возвратные отходы
Плановый выход костры составляет:
кг * 0,59 * 0,955 = 2274 кг
Стоимость 1 тонны костры - 27135 руб.
2,274 * 27 135 = 61705 руб.
Прочие расходы
(исходя из фактических затрат на производство льноволокна за 2 месяца: прочие расходы и расходы на содержание оборудования - 73 млн. руб. и фактического времени работы оборудования - 928 часов)
73 000 000/928 час * 8 часов = 629310 руб.
Общехозяйственные расходы
26,1% от затрат без учета общехозяйственных расходов
* 26,1/100 =727746 руб.
Смета затрат на реализацию продукции представлена в приложении «Смета затрат на реализацию продукции». Относится к основным документам для разработки финансового плана. Как видно из приложения, она составляется на год с распределением всей суммы расходов по кварталам для выявления общего размера плановых затрат предприятия.
Проанализировав себестоимость продукции ОАО «Пружанский льнозавод» можно сделать следующие выводы: предприятию необходимо снижать себестоимость продукции для увеличения прибыли, ведь это является основным источником. Снижение себестоимости будет способствовать выплате дивидендов, а также устойчивому финансовому положению.